Deferred tax là gì? Cách xác định Deferred tax?
Nội dung của chủ đề “Deferred tax” trong môn F7 Financial Reporting không phổ biến nhưng khá phức tạp. Bài viết này sẽ giới thiệu về deferred tax và cách xác định nó.
1. Deferred tax là gì?
Deferred tax là thuế thu nhập doanh nghiệp bị hoãn lại đến các kỳ kế toán sau.
2. Tại sao lại phát sinh Deferred tax?
Deferred tax phát sinh do sự khác nhau trong cách ghi nhận các khoản mục giữa kế toán và thuế.
(1) Xem xét trên góc độ Báo cáo kết quả HĐKD (PL)
Các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận khác nhau trong kế toán và thuế, gây chênh lệch trong tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
(2) Xem xét trên góc độ BCĐKT (BS)
Các khoản mục và giao dịch có sự khác nhau trong cơ sở ghi nhận giữa kế toán và thuế, dẫn đến chênh lệch giữa cơ sở kế toán và cơ sở thuế.
Deferred tax được phân thành hai nhóm:
– Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế (taxable temporary differences)
– Chênh lệch tạm thời được khấu trừ (deductible temporary differences)
(3) Lưu ý
Deferred tax cũng có thể phát sinh từ các chênh lệch khác như lỗ tính thuế chưa được sử dụng và ưu đãi thuế chưa được sử dụng.
Thuế thu nhập hoãn lại cần được xác định theo thuế suất dự tính.
