Giới thiệu
Trong lĩnh vực tài chính, thương phiếu phải thu là một văn bản cam kết trả tiền. Điều đặc biệt là thương phiếu phải thu có giá trị pháp lý cao hơn so với khoản phải thu thông thường. Thương phiếu thường bao gồm các quy định về trả lãi khi đến hạn thanh toán.
Thành phần của một thương phiếu phải thu
Một thương phiếu phải thu thường bao gồm các thông tin sau:
- Người lập phiếu: Người cam kết trả tiền (người đi vay).
- Người được trả tiền: Người nhận được cam kết thanh toán (người cho vay).
- Ngày đáo hạn: Ngày phải thanh toán thương phiếu.
- Kỳ hạn: Thời hạn thanh toán thương phiếu (60 ngày, 90 ngày, 5 năm…).
- Lãi suất: Thường tính theo tỷ lệ %/năm (APR).
- Mệnh giá: Số tiền đã vay/mượn.
- Giá trị đến hạn: Tổng số tiền phải trả vào ngày đáo hạn, bao gồm mệnh giá và lãi.
Cách tính số ngày trong một năm
Theo cách tính của ngân hàng, một năm có 360 ngày. Tuy nhiên, cách tính này có lợi cho người lập phiếu hơn. Bạn muốn thanh toán theo cách tính ngày nào? Nếu là người đi vay, bạn sẽ chọn năm 365 ngày. Ngược lại, nếu là người cho vay, bạn sẽ chọn theo cách tính của ngân hàng (tức là một năm tính theo 360 ngày). Tuy nhiên, trong kế toán, trừ khi có quy định khác, người ta thường sử dụng cách tính số ngày trong một năm là 360.
Ví dụ về kế toán thương phiếu phải thu
Giả sử ngày 17/8/2004, INEEDCASH Co thông báo cho công ty MMK rằng họ không thể thanh toán khoản phải thu và muốn lập một thương phiếu kỳ hạn 60 ngày cho MMK có trị giá $25,000, lãi suất năm là 12%. MMK đồng ý. Hãy xem cách ghi chép nghiệp vụ khi nhận được thương phiếu từ INEEDCASH và khi nhận được tiền thanh toán thương phiếu phải thu.
Ghi chép nghiệp vụ nhận được thương phiếu phải thu
- 17/8/04: Nợ TK Thương phiếu phải thu – INEEDCASH $25,000
- Có TK Phải thu khách hàng – INEEDCASH $25,000
Xóa khoản phải thu và nhận thương phiếu phải thu
- Phải thu khách hàng – INC Thương phiếu phải thu – INC__
- 25,000½25,000 1 1 25,000 ½
Ghi chép nghiệp vụ nhận tiền thanh toán thương phiếu phải thu
Khi nhận tiền thanh toán thương phiếu phải thu, kế toán cần phải tính toán các vấn đề sau đây:
- Ngày đáo hạn: Ngày đáo hạn là 16/10/2004, tức là còn 16 ngày nữa.
- Giá trị đáo hạn: Giá trị đáo hạn bằng mệnh giá thương phiếu cộng với số tiền lãi. Trong trường hợp này, mệnh giá là $25,000 và lãi là $500.
- Lãi = $25,000 x 12% x 60/360 = $500
- Giá trị đáo hạn = $25,000 + $500 = $25,500
Bút toán ghi nhận nghiệp vụ nhận tiền thanh toán thương phiếu phải thu như sau:
- 16/10/04: Nợ TK Tiền $25,500
- Có TK Thương phiếu phải thu – INEEDCASH $25,000
- Có TK Thu nhập từ lãi vay $500 Nhận tiền thanh toán gốc và lãi thương phiếu
HEFC xin giới thiệu bài viết này. Mời bạn xem chi tiết tại hefc.edu.vn.
