1. Thuế khoán là gì?

Thuế khoán là một loại thuế trọn gói dành cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Do mức thuế này thấp và khó xác định rõ ràng, cơ quan thuế có quyền định mức thuế dựa trên hồ sơ tự khai của người nộp thuế. Ý kiến tư vấn từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế cũng được sử dụng để xác định mức thuế khoán. Khi áp dụng thuế khoán, còn có một số khái niệm khác có liên quan như:

• Phương pháp khoán: Đây là phương pháp tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo tỷ lệ trên doanh thu do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.
• Mức thuế khoán: Đây là số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách mà hộ và cá nhân kinh doanh phải nộp theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định.

2. Đối tượng áp dụng thuế khoán

Theo quy định tại khoản 8 Điều 3 và Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế khoán áp dụng cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Tuy nhiên, có hai trường hợp không áp dụng thuế khoán:

• Hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai, bao gồm hộ và cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ và cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp theo phương pháp kê khai.
• Cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh, như kinh doanh lưu động hoặc cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân.

Vì vậy, số lượng hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có thể giảm so với trước ngày 01/8/2021 do phải áp dụng hoặc lựa chọn áp dụng phương pháp kê khai.

3. Cách tính thuế khoán

Dù hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp nào, số thuế phải nộp vẫn được xác định theo công thức quy định tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Công thức này có cú pháp như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ thuế GTGT x Doanh thu tính thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Tỷ lệ thuế TNCN x Doanh thu tính thuế TNCN

Trong đó:

• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân được hướng dẫn tại đây.
• Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, và tiền hoa hồng phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Nó bao gồm cả:
  • Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, và chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.
  • Các khoản trợ giá, phụ trội, phụ thu, và phí thu thêm được hưởng theo quy định.
  • Các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng và bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân).
  • Doanh thu khác mà hộ và cá nhân kinh doanh được hưởng.

Lưu ý: Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

4. 5 lưu ý khi áp dụng thuế khoán

• Hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không cần thực hiện chế độ kế toán.
• Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, hợp đồng, chứng từ, và hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi được yêu cầu.
• Mức doanh thu phải nộp thuế khoán là trên 100 triệu đồng/năm dương lịch.
• Thuế khoán được xác định dựa trên những căn cứ sau:
  • Hồ sơ khai thuế do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế.
  • Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
  • Ý kiến tham vấn từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã.
  • Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc cấp xã, các tổ chức, và cá nhân khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán:
  • Thời hạn cuối cùng là ngày 15/12 năm trước năm tính thuế.
  • Đối với hộ khoán mới ra kinh doanh hoặc chuyển đổi sang phương pháp khoán hoặc thay đổi ngành nghề hoặc quy mô kinh doanh trong năm, thời hạn cuối cùng là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế hoặc thay đổi ngành nghề hoặc quy mô kinh doanh.
  • Riêng trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, thời hạn cuối cùng là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu yêu cầu sử dụng hóa đơn.

Đó là các quy định và giải thích về thuế khoán, cách áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, và cách tính thuế khoán. Nếu bạn cần giải đáp thêm, vui lòng liên hệ với HEFC thông qua tổng đài 1900.6192.

Xem thêm: Cách tính thuế hộ kinh doanh từ ngày 01/8/2021
Xem thêm: Thuế môn bài: Mức nộp, hạn nộp và trường hợp được miễn

Paragraph edited by: HEFC